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부가가치세 신고

부가가치세 개요

베트남 안에서 생산, 거래, 소비되는 재화와 용역에 대해서 부과되는 간접세이다. 부가가치세 적용 대상과 관련된 사업을 영위하는 자는 모두 부가가치세 납부의 의무가 있다.

* 모든 법인은 부가가치세 등록을 통하여 납세 의무를 지닌다.

부가가치세율

- 10%: 대부분의 재화와 용역에 대해 10%의 부가가치세가 적용된다.
- 5%: 상수도, 도서, 의약품, 비가공 식료품 등의 필수재에 대해서는 5%의 부가가치세가 적용된다.
- 0%: 수출 재화와 용역 그리고 수출 목적으로 생산된 재화에 대해서는 영세율이 적용된다.
* 관세부과의 대상인 수입품목에 대해서도 부가가치세가 적용된다

부가가치세의 산출

베트남은 부가가치세를 산출함에 있어 2가지 방법을 채택하도록 하고 있다.

- 공제법
위 방법은 1) 부가가치세 적용 대상 매출이 10억 VND 이상인 사업장 또는 2) 공제법으로 자진신고한 사업장에 대하여 적용되며 해당 사업장이 규정에 따라 모든 장부기록과 각종 증빙서류들을 구비하고 있어야 한다.
납부세액 산출 방법: 매출세액 - 매입세액

- 직접법
위 방법은 1) 부가가치세 적용 대상 매출이 10억 VND 미만인 사업장 2) 개인 및 가내 사업자 3) 적절한 장부기록을 유지하지 않는 사업장이거나 투자법에 따른 적절한 형태가 아닌 사업활동을 하는 외국 개인 또는 외국 단체 4) 금, 은, 보석을 거래하는 사업자 들에게 적용이 된다.
납부세액 산출 방법: 부가가치세 적용 대상인 재화 또는 서비스의 공급액 X 부가가치세율

부가가치세의 신고

납세자는 매익월 20일까지 부가가치세 신고서를 제출하여야 한다. 직전년도 매출액이 500억 VND 이하인 법인은 매분기의 다음달 30일까지 신고서를 제출할 수 있다.

부가가치세 환급

납세자는 다음과 같은 요건이 충족되면 부가가치세 매입세액을 환급받을 수 있다.

- 부가가치세 환급액이 3억 VND을 초과하는 수출사업자
* 월별 혹은 분기별로 부가가치세 신고기간에 맞춰서 환급을 신청할 수 있다.
* 수출과 관련된 부가세의 환급액은 수출매출액의 10%를 초과할 수 없다.
- 공제법으로 부가가치세를 납부하는 법인의 신규 프로젝트가 영업 전 투자단계이면서 누적된 부가가치세 환급액이 3억 VND를 초과하는 경우
- 청산, 파산, 기업 소유권 이전, 법인 형태 전환, 합병, 분할 등에 해당되는 법인 - 외교 관련 면세 대상인 경우이거나 해외 소비 목적으로 베트남 내에서 재화를 구매하는 경우

환급 대상이 아닌 경우 매입세액이 매출세액을 초과하는 부분에 대해선 이월하여 매출세액에서 공제한다.